Cos’è e come si calcola la ritenuta d’acconto

La ritenuta d’acconto non è altro che una trattenuta fiscale: praticamente, non è altro che un anticipo sulle tasse che il cliente versa al posto tuo. Il cliente infatti copre il ruolo di “sostituto d’imposta” (https://def.finanze.it/DocTribFrontend/decodeurn?urn=urn:doctrib::DPR:1973;600_art64), ovvero si sostituisce a te nel pagamento dell’IRPEF. In sostanza, il sostituto d’imposta trattiene una percentuale sul compenso che ti deve e versa l’importo allo Stato per conto tuo.

Come disciplinato dagli articoli 23 e seguenti del DPR n°600/1973 (https://def.finanze.it/DocTribFrontend/decodeurn?urn=urn:doctrib::DPR:1973;600_art23-com3), il meccanismo riguarda soprattutto i compensi di lavoro autonomo (aliquota del 20% per i soggetti residenti), le provvigioni di agenti e mediatori (23% su base ridotta) e gli interessi su depositi e obbligazioni. L’importo sul quale va applicata tale percentuale cambia in base al tipo di professionista che emette fattura. L’obbiettivo di questo meccanismo è quella di far anticipare la tassazione ad un soggetto diverso rispetto a quello inciso dal tributo, al fine di ridurre ipotesi evasive. La ritenuta d’acconto trova applicazione su una serie di compensi elencati proprio dall’articolo 23 del DPR n°600/1973, ma non tutti i pagamenti sono assoggettati alla trattenuta. Infatti, restano esclusi i compensi di importo inferiore a 25,82 euro, purché non si tratti di un acconto su un compenso complessivamente superiore a tale soglia; inoltre sono esclusi anche i compensi corrisposti da enti, sia pubblici che privati, che non hanno come oggetto principale l’esercizio di attività commerciali.

• Se si tratta di un freelance senza cassa previdenziale, la ritenuta si calcola su compenso + Rivalsa INPS del 4% (più eventuali rimborsi spese); in questo caso l’IVA non incide sul conteggio;
• Per tutti i professionisti iscritti ad una cassa professionale, la ritenuta si calcola solo su compenso concordato col cliente;

Infine, il sostituto d’imposta verserà la somma trattenuta entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento, mediante modello F24 con codice tributo 1040.